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離任審計主要審計哪些內容?

離任審計是主要審計內容之一,差異就在于行業不同、被審計對象的級別、范圍不同、審計側重點不同。今天要和大家分享的是在離任審計中要重點審計的地方?

第一、審決策。決策建立在權力設置基礎上的,那么對負責期間那些項目或者行為是由做出,這是審計人員需要重點關注的,尤其在審批權限執行、項目效果驗收、評價等方面。

第二、審業績。如果是離職這點就不做為重點考慮。但如果是內部調整的話,需要對其負責期間的業績指標完成情況,也就是公司目前對其所負責模塊的各個管理要素,如銷量、產量、利潤等進行再次確認同時對其績效、預算管理、項目進度、成本控制等可能影響業績方面的內容進行審計。

在我們以前的離任審計項目中,還會涉及負責期間制度完善、內控建設和人員培養方面的考核指標,這個需要根據實際情況確定。

第三、審財務數據。業務數據最終結果都會反映到財務數據上來,比如采購人員需要關注預付應付、暫估的真實性、準確性同時考慮采購產品價格趨勢和質量情況等;依次類推每個業務模塊結合財務數據予以確認。如果是一把手就需要對財務數據的真實、準確、完整性做出評價,并梳理、分析在職期間形成的壞賬、損失、或者負債等。

第四、審計非財務信息。其實作為離任審計來說,我認為非財務信息的確認才是重中之重,重點是未執行完的合同、可能存在的抵押擔保、未決訴訟、遺留問題、舉報行為及其他未盡事宜。

作為離任審計來說,其一主要目的是得出其在崗位干的如何其二是實現業務的順利交接和銜接,不影響后續的業務管理。所以作為經營管理來說,非財務信息的審計就顯得極為重要。

以上4個方面是離任審計過程中必須予以關注和考慮的內容,但在實際審計過程中,必須緊緊圍繞管理層要求和業務實際進行重點審計內容的梳理和提煉。

但離任審計作為一種審計類型,審計本身不是目的,重點還在于各級管理人員能夠自我約束提高素質強化業務管理能力但作為人力資源部門、高層管理者還需要建立相應的管理機制,從以下4個方面著力更能體現離任審計的作用。

第一、人力資源部門作為公司人員評價、調整和管理的負責部門,應結合公司輪崗、晉升、辭退、離任等行為建立一定的管理程序。對于公司準備晉升者是否由審計部門先做一次任中審計呢所以任中審計更是將離任審計向前推進的措施之一,能夠更加有效的體現審計的作用;

第二、權限設置和過程監督。授權管理是內控管理的主要控制手段之一,但權限怎么設置怎么監督這就是高級管理層需要考慮的。俗話說用人不疑疑人不用,但我看來用人也得疑,在權力和欲望的支配下,一旦符合舞弊三要素的條件不出問題是很難的。

第三、任中審計的常態化管理。這樣能夠更好的發現問題并及時提醒管理人員,也給管理層決策提供支持。

第四、審計結果的利用。審計結果的利用直接決定了離任審計的效果,在近階段所完成的離任審計項目中,主要結合以上談到一些要素,結合領導要求設置了打分管理,最終根據打分來確定為合格、基本合格和不合格。對于結論為不合格的人員,全部是降職、降薪處理,并對其分管領導進行了相應的負激勵考核。

總之離任審計的目的明確審計內容各異,如果審計人員在審計過程中從以上8個方面考慮制度流程的設計,審計重點內容的提煉,應該對于離任審計工作的理解和效果會越發深入。


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